Hevosalalle saatiin keväällä 2022 verottajan ohje, jossa käytiin läpi muun muassa alan ALV-käytäntöjä. Ohjeen tarkoitus oli selventää tilannetta, mutta sen tulkinta ja soveltaminen herätti paljon kysymyksiä. SRL antoi verottajan ohjeluonnokseen oman lausuntonsa ja jatkoi merkittävillä panostuksilla edunvalvontatyötä.

– Talleilla tehtiin silloin verotarkastuksia, joissa nousi esiin alan kannalta hyvinkin hälyttäviä näkemyksiä siitä, milloin sovelletaan 14 prosentin tai yleisen 25,5 prosentin ALV-kantaa, kertoo SRL:n hallituksen jäsen, Valtteri Gundersby, joka on taustaltaan verotukseen perehtynyt lakimies.

Esille nousivat erityisesti ratsastuskoulutunnit, jotka aiemmin oli tulkittu alalla toiminnaksi, jossa annetaan lain mukainen ”mahdollisuus liikunnan harjoittamiseen”, jolloin ALV-kanta on alempi. Valmentautuminen omalla hevosella nähtiin taas korkeamman ALV-kannan alaiseksi. Uuden verotusohjeen tulkinnassa oli mukana uhka korkeamman ALV-kannan laajemmasta soveltamisesta tuntitoimintaan, olisi ollut hevosalalle kohtalokas isku.

Toinen merkittävä kysymys on ollut, sovelletaanko yksityistallien verotuksessa 25,5 prosentin ALV-kantaa yleisesti koko toiminnassa, vai onko toiminta mahdollista jakaa eri ALV-kannoille esimerkiksi, mitä tulee liikuntatilojen vuokraukseen käyttäjille tai rehujen myyntiin.

SRL:n hallitus ryhtyi tarmokkaasti toimeen ja käynnisti projektin, jossa kartoitettiin vallitseva tilanne. Kerätyn tiedon pohjalta avattiin keskustelu verottajan kanssa ja tuotettiin sen tueksi kattava materiaali siitä, mitä alan hevostallien toiminta pitää käytännössä sisällään.

Asiaa lähti ajamaan verottajan ja päättäjien suuntaan SRL:n kanssa yhteistyössä verokysymyksiin perehtynyt lakitoimisto BOWA Legal Oy. BOWA ja SRL solmivat pitkäaikaisen yhteistyösopimuksen, jonka tarkoituksena on ratkoa ALV-kysymyksiä ja tukea liiton jäseniä vero- ja lakipalveluissa. Liiton verotuskysymyksiin tekemä selvitys on ollut sovitusti talliyrittäjien käytössä.

– Ratsastustuntien verotuksessa verottajan kanssa käytyjen keskustelun jälkeen päästiin silloin ratkaisuun, jossa ALV-kannan nosto 25,5, prosenttiin ei pääsääntöisesti uhkaa ratsastuskoulutuntitoimintaa. Normaalin ratsastuskoulutoiminnan ryhmissä katsottiin kuuluvan alennetun verokannan piiriin.

– Tiettävästi yhden verovelvollisen verotarkastukseen liittyvässä asiassa on tehty nyt ensimmäinen päätös alueellisessa hallinto-oikeudessa, joka on meidän näkemyksemme mukaan oikea tulkinta hevosalan arvonlisäverotuksesta. On hieno asia ja askel oikeaan suuntaan, että ensimmäinen päätös on saatu alan kannalta positiivisena.

Gundersby tähdentää, että kyseessä ei ole kuitenkaan korkeimman hallinto-oikeuden eli ylimmän oikeusasteen ratkaisu, jolla annetaan ohjeita voimassa olevan lainsäädännön soveltamiseen ja turvataan lain yhtenäinen tulkinta jatkossa myös muissa oikeusasteissa. Alemman hallinto-oikeuden päätehtävä on käsitellä ja ratkaista viranomaisten päätöksistä tehdyt valitukset. Hallinto-oikeuksien tehtävänä ei ole antaa yleisiä ohjeita lainsoveltamiseen tulevaisuudessa.

Vallitsevan verohallinnon verotuskäytännön mukaan esimerkiksi täyshoitopalvelu on toistaiseksi kokonaisuudessaan ALV-kannan 25,5 alaista toimintaa, vaikka asiassa on saatu alemman hallintoasteen poikkeava päätös yksittäisen verovelvollisen kohdalla. Hallinto-oikeudessa tehdyssä ratkaisussa tuntikäytäntöjen ALV-kysymyksissä saatiin vahvistusta epäselviin asioihin, mutta päätöksestä ei voi Valtterin mukaan tehdä vielä loppuun meneviä johtopäätöksiä. 

– Tällä hetkellä hallintoasteella puidaan muutamaa muutakin tapausta, joissa odotetaan päätöksiä. Jokaisessa jutussa on eroavaisuuksia. Ennakkopäätöksen kaltaista ohjausta verottajaa ajatellen saadaan, mikäli vastaavanlaista oikeuskäytäntöä tukevia ratkaisuja tulee enemmän alemmalta hallintoasteelta tai jos saadaan merkittävä ennakkoratkaisu korkeimmasta hallinto-oikeudesta. Kun oikeuskäytäntöä vakiintuu alemmilla asteilla, on tällä vaikutusta todennäköisesti myös verohallinnon verotuskäytäntöön. 

– Verohallinto ei tule vielä yksittäisen päätöksen perusteella muuttamaan ohjeistusta, koska tapaus jäi hallinto-oikeusasteelle. Lisäksi halutaan todennäköisesti odottaa ratkaisuja hallinto-oikeudessa vastaaviin tapauksiin, jotka ovat vielä kesken. Verohallinnolta saadun tiedon perusteella voidaan todeta, ettei verohallinnon ohjeistus muutu ainakaan tämän tapauksen perusteella. Hyvä asia on, että nyt annetulla päätöksellä on totta kai muissa tapauksissa painoarvoa, vaikka sillä ei ennakkoratkaisun luonnetta varsinaisesti olekaan. Oikeuden päätös on aina kuitenkin validia oikeuskäytäntöä.

SRL ei voi tämänhetkisillä perusteilla antaa liittona vielä ohjeistusta uusista tulkintalinjoista verotuksessa perustuen yksittäisen verovelvollisen saamaan ratkaisuun.

–Verotarkastuksissa esimerkiksi verotarkastajat noudattavat verohallinnon sisäistä ohjeistusta. Aina kun asioissa tapahtuu muutoksia, liitolla on aktiivinen dialogi verottajan kanssa. SRL seuraa jatkuvasti, missä tilanteen kanssa mennään. Turvallisin neuvo on noudattaa toistaiseksi verohallinnon ohjeistusta omassa verotuskäytännössä. Halutessa verottajalta voi pyytää myös ennakkoratkaisua verotuskysymyksissä. 

Kun tallille tehdään verotarkastus, Valtteri kannustaa hankkimaan tueksi asiantuntijan apua.

– Tällä hetkellä ALV-kannan soveltaminen verotarkastuksissa on ollut varsin tulkinnanvaraista. On tärkeää, että hevosalalla toimivat tahot tekevät yhteistyötä ja vetävät yhtä köyttä. Verotarkastuksissa tehdyt päätökset eivät ole julkisia, joten niiden perusteluista kannattaa vaihtaa ajatuksia myös yrittäjien ja heidän juristiensa kesken.

Kun asioihin saadaan varmuutta oikeuskäytännöstä sekä verottajalta, SRL:n ohjeistusta muutetaan, jotta ALV-viidakossa selviää ilman pahempia vahinkoja ja vaaranpaikkoja.